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成本管理制度优秀

时间：2024-08-08 07:00:27 制度我要投稿

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成本管理制度优秀

　　在当下社会，制度的使用频率呈上升趋势，制度泛指以规则或运作模式，规范个体行动的一种社会结构。想必许多人都在为如何制定制度而烦恼吧，以下是小编精心整理的成本管理制度优秀，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

成本管理制度优秀

成本管理制度优秀1

　　第一章总则

　　第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。

　　第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。

　　第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

　　成本核算的基本工作要点是：

　　1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

　　2、加强和完善成本管理的基础工作；

　　3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

　　4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

　　5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

　　6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

　　7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

　　8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

　　第二章成本核算组织与分工

　　第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。

　　其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

　　第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

　　第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

　　（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。

　　第一讲总则

　　1.为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用的管理规定，结合本厂实际制定成本制度。

　　2.在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益的目的。

　　3.在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，在全厂范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。

　　4.为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，将目标成本进行层层分解，建立成本中心。把责任成本与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。

　　5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。

　　（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目标成本，制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。

　　（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异，将成本指标分解落实，进行成本的事中控制。

　　（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。

　　6.严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付，并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。

　　7.企业的下列支出，不得列入成本、费用：

　　（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

　　（2）对外投资的支出，被没收的财物；

　　（3）各项罚款、赞助、捐赠支出；

　　（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第二讲成本控制基础

　　1.做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均先进水平。

　　（1）由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。

　　（2）由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定额。

　　（3）由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗定额。

　　（4）由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。

　　（5）由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。

　　（6）由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。

　　2.制订厂内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。

　　（1）由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资计划价格。

　　（2）由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具计划价格。

　　（3）由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件计划价格。

　　（4）由生产计划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作计划价格。

　　（5）由财务部门归口制定、管理产品劳务计划价格。

　　3.整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。

　　（1）由生产计划部门归口制定、管理生产原始记录格式。

　　（2）由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。

　　（3）由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。

　　（4）由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。

　　（5）由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。

　　以上所有表格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。

　　4.配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。

　　（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。

　　（2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。

　　（3）由计量部门统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。

　　5.建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。

　　（1）由供应部门制定、管理材料物资的管理。

　　（2）由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。

　　（3）由工具部门制定、管理工具的管理。

　　（4）由生产计划部门制定、管理在产品、半成品的管理。

　　（5）由销售部门制定、管理产成品的管理。

　　（6）由总务部门制定、管理家具用具的管理。

　　所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

　　第三讲目标成本

　　1.目标成本，是为其中一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。

　　2.目标成本管理的程序，依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。

　　3.目标成本的制定，一般可采用下列公式：

　　单位产品目标成本=预测销售价格－应纳税金－目标利润

　　（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

　　（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

　　4.在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制定目标成本。其基本公式：

　　公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

　　（1）功能不变，成本降低；

　　（2）成本不变，功能提高；

　　（3）功能提高，成本同时降低；

　　（4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。

　　5.目标成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。

　　（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

　　（2）按产品的部件，关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。

　　（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。

　　第四讲成本计划

　　1.成本计划的编制

　　（1）应以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，有先进可行的成本指标体系。

　　（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。

　　2.成本计划的体系

　　（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。

　　（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为重点。

　　（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。

　　（4）年度和季度的成本计划草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后通知全厂执行。

　　3.成本计划的程序

　　（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。

　　（2）制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。

　　（3）以成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划。拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。

　　4.成本计划的内容

　　（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。

　　（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

　　（3）主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。

　　（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。

　　（5）生产费用预算，根据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内产品的增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。

　　（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

　　第五讲定额标准成本

　　1.定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算的定额成本或标准成本。

　　2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式：

　　（1）直接材料定额成本=定额用量计划价格

　　（2）直接人工定额成本=本定额工时计划工资率

　　（3）变动制造费用定额成本=定额工时计划费用分配率

　　（4）固定制造费用定额成本=固定制造费用预算

　　（6）产品实际成本=产品定额成本±成本差异±定额变更

　　3.以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本，据以计算产品的.定额成本。具体计算如下：

　　毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式：

　　（1）原材料定额成本=∑定额用量计划价格

　　（2）毛坯件加工定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（3）毛坯件全部定额成本=原材料定额成本＋毛坯件加工定额成本（4）加工定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（5）加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本＋机加工定额成本

　　（6）装配定额成本=∑定额工时计划工费率

　　（7）装配全部定额成本=加工件全部定额成本＋装配定额成本＋外购配套件定额成本＋包装和其他材料定额成本

　　（8）产品定额成本=装配全部定额成本

　　4.按成本类型，选择适用的控制制度。

　　5.如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别。但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。

　　1.前言

　　施工企业以施工项目管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，项目的成本控制就成为施工企业成本控制的核心。进行成本控制的方式是预先制定目标责任成本，并将其作为预测值，然后将在一定时间内的实际支出与预测值进行比较，分析产生偏差的原因，并且采取针对措施进行控制，这样才能够保证责任成本得以施行。有效的企业成本核算途径能够为企业带来更多的经济效益，能够显著提高企业的综合竞争能力。但是在实际管理中，企业的成本核算存在诸多问题，影响了企业可持续发展，因此如何做好施工企业的成本核算工作，是当前财务管理部门面临的重要课题。

　　2.主要问题

　　2.1成本核算管理意识淡薄

　　目前建筑市场面临比较严峻的竞争压力，不少施工企业为了开拓市场或盲目承揽项目造成项目低于成本价中标，使企业陷入越干越亏的局面。另一方面，不少施工企业成本管理意识比较淡薄，导致大量的无效成本增加，给企业造成严重的经济损失。如果建筑施工企业长期忽视成本核算的重要性，就会严重危及施工企业的正常发展，导致施工企业竞争能力严重下降。

　　2.2成本核算方法不适应现代企业管理要求

　　传统的建筑施工企业采取的成本核算方法老旧、过时、缺乏创新，不能够做到与时俱进，无法满足现代施工成本核算的需求。在进行核算的过程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完成的财务的数据总和，这就造成企业在进行成本核算时只过分注重结果，对于事前成本预测以及施工过程中的成本监督并不是非常重视，导致在成本核算中出现许多薄弱环节，也无法根据自身薄弱环节去采取有效的针对措施进行成本核算，从而影响预先设定的财务目标的实现。

　　2.3成本核算管理体系不完善

　　许多施工企业还没有建立完善的成本核算管理体系，对于成本核算缺乏整体上必要的监督体制和约束，认为成本核算只是财务人员和项目核算人员的事，有些项目虽然有成本核算管理的相关制度，但只是停留在书面上，没有真正可执行实施的实际成本控制的细则，导致成本核算管理形同虚设，没有形成一套完善的成本核算控制体系从项目全局进行成本控制。这就使得成本核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的现状，大大降低了成本核算所对于企业经营管理的参考作用。

　　2.4专业人员知识体系和能力有待提高

　　目前，建筑工程行业的部分财务管理人员文化知识水平不高、职业素质和职业道德水平较低，不能适应财务环境的变化，缺乏管理经验。没有能够很好地形成现代财务管理的理念，需要进一步加深其对于成本控制理念的认识。同时，企业的财务管理人员知识体系并没有得到更新和改善，对于现代成本管理的意识比较模糊，无法建立系统的成本管理理念体系，所以造成有时在施工企业成本核算中出现新问题，财务管理人员不能够很好解决的现象。

　　3.强化措施

　　3.1树立正确的成本核算理念

　　首先企业应该树立正确的效益理念，这是进行成本管理工作的最终要的指导准则，需要认识到成本核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占据的重要地位，意识到成本核算对于企业是一种科学的管理方法，可以有效地增加企业的经济效益，使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地，并且能够提高企业的综合竞争能力。企业领导要支持和重视成本的核算工作，不能够人为地干扰财务管理人员的成本核算，要保证整个成本核算工作制度化、规范化进行；同时应该加强对全体员工成本管理知识和方法的宣传教育，使人人关心、支持、参与成本管理工作，提高全员成本管理素质。只有成本管理意识深入人心，才能把全员参与成本管理积极性、主动性转化为创造性，激发出有效的成本管理行为。这才是成本管理的基础。

　　3.2对于成本核算的管理体系要完善

　　成本核算工作需要与成本的预测相结合，推行目标责任成本管理。进行成本核算的基础是要做到科学的成本预测确定各项目标成本指标，建立工程项目成本预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的成本分析转变为事前的成本预测，在整个经营过程中重视对于成本的监督管理，真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态成本管理，不断提高成本效益，实现资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制，加强目标责任成本控制。项目应根据工程特点和建设的不同阶段，制定合理的施工方案。按岗位责任、工作目标、成本内容与个人绩效挂钩，促使全体员工实现各自成本责任目标的同时，实现企业成本利润目标。及时了解掌握责任成本的控制情况，使责任成本在各个环节上均受到控制，保证责任成本的落实，建立健全各类成本台账，按月、季、年进行成本盈亏分析，做到核算及时、反馈迅速、措施得力、控制有效，促进责任成本目标实现。

　　3.3完善施工企业财务管理制度、更新财务管理观念、建立信息化的财务管理体系

　　3.3.1建筑企业应根据自身情况制定并完善财务管理制度，规范财务管理工作，加强内部监管力度。同时，需要根据国家方针政策和财务环境的变化不断修正和完善，及时发现问题并加以解决。

　　3.3.2更新财务管理观念，发挥管理会计在建筑企业财务管理的作用。通过分析管理会计和财务会计的不同来指导具体工作。根据市场的变化，利用成本性态、变动成本等分析成本的多种技巧方法，进行科学的经营分析，预测了企业经营的成果，再通过管理会计事前的研究分析，促使建筑企业开展经营活动。

　　3.3.3建立信息化的财务管理体系，加大财务管理信息化的资金投入，转变传统的管理观念，通过信息化手段从整体上提高了决策信息的高质量和真实性。减少财务管理过程中不必要的浪费，更合理有效地配置资源。

　　3.4提高财务管理人员的综合专业素养

　　企业要想提高成本核算工作的准确性以及整体的财务管理水平，所依赖的财务信息必须要准确可靠，因此必须加强对于本单位财务管理人员综合素养的培养，提高其专业知识体系。可以从以下几个方面进行着手：

　　(1)企业应该首先对于财务管理人员进行职业道德教育，提升其思想水平，增强其职业道德理念，鼓励其爱岗敬业、遵守法律，坚持比较良好的工作状况，这样才能够有效保障成本核算工作顺利进行；

　　(2)企业应该建立针对于财务管理人员的长效培训机制，不定期地对于核算人员进行各类培训，这样才能够使得成本核算人员能够掌握成本核算的知识，并且建立科学的知识体系，同时针对于建筑施工企业的特色，企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理会计的知识以及对于工程成本进行分析的方法，这样才能够不断丰富其对于施工成本核算知识体系，在实践中增加自己的成本核算经验，才能够不断增强财务管理人员的专业技术与能力。

　　4.结束语

　　施工企业要想在日趋激烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益，就必须要做好成本核算与管理工作。施工企业应该构建完善的成本核算管理体系，加强对于核算人员科学核算思想的培养，提高其专业素养，建立健全内部监督体系，这样才能够有效降低企业成本，提高其经济效益，为企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。

成本管理制度优秀2

　　1、定期按每月、每季、全年进行人工成本统计。人工成本是酒店在生产经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和。人工成本统计口径明确为如下内容：(1)职工工资总额和生活费；(2)其他从业人员劳动报酬；

　　(3)社会保险费(包括：养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险);

　　(4)职工福利费用；

　　(5)职工教育费用；

　　(6)劳动保护费用；

　　(7)工会经费；

　　(8)招工招聘费；

　　(9)其他。

　　2、在人工成本统计的基础上进行人工成本指标的分析，包括：

　　(1)人工成本总量变动情况分析。人工成本增加绝对值=报告期人工成本总量-基期人工成本总量；人工成本增长率=报告期人工成本总量/基期人工成本总量xx100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=报告期人工成本总量/报告期企业增加值xx100%。企业增加值是由经营利润、人工成本、税收净额三部分组成。

　　(2)人事费用率的分析。人事费用率=报告期人工成本总量/报告期营业收入xx100%。

　　(3)人工成本的投入产出分析。人工成本的投入产出=报告期经营利润/报告期人工成本总量。

　　3、通过人工成本指标分析和横向比较，清楚本酒店人工成本在同行业中所处的地位，对人工成本的未来走势作出预测，对人工成本的不良趋势及时纠正，对人工成本的优良趋势加以肯定，从而影响企业的人工成本决定，及时调整人工成本政策，达到人工成本指标优质化的.目标。

　　4、制订积极进取的人工成本战略。酒店的人工成本战略应该是：绝对人工成本(人均人工成本)至少要等于并争取略高于同行业的平均水平，以保证在吸收人才的竞争中处于优势地位，而相对人工成本(劳动分配率或人事费用率)至少要等于并力争尽可能低于同行业的平均水平。以实现人工成本投入后产出的最大化。人事费用率一般控制在25%左右。要运用效益制？原则控制人工成本不适当的增长，实行人工成本'两低于'办法，即：人工成本总额的增长要低于酒店经营利润总额的增长幅度，人均人工成本的增长要低于以正常营业收入计算的劳动生产率。

　　5、做好年度人工成本的预算工作，在预算人工费的支出的基础上制订标准人工成本，并着重于过程控制，按月、按季监测实际达到的人工成本与预算人工成本之间的差距，加以揭示和分析，及时采取有效措施，把人工成本的超支或浪费消灭在人工成本形成过程中。

成本管理制度优秀3

　　1、实行成本考核制

　　1.1 由项目经理首先与上级领导签订责任书，明确自己在工程施工过程中遇到不同情况时所应承担的责任，在明确责任的同时要确定责任成本（责任成本是指按照责任者的可控程度所归集的应由责任者负责的成本）。在责任成本范围内如果出现成本人为超耗视具体情况，按百分比扣除项目经理奖金；如果成本损耗低于成本预测计划，即工程成本降低了，则按百分比一次性奖励项目经理。

　　1.2 成本控制目标层层分解，层层签订责任书，并与经济利益挂钩，以强化全员经济意识。可将责任书上墙，时刻提醒工程部内成员。

　　1.3 具体考核措施：可以在工程部内部成立一个考核小组，在每道工序完成后，根据工程部内成员责任成本完成情况，进行商议考核。在各自责任成本范围内，成本节约了则所节约成本的2%作为奖金奖励给相关人员，如果成本超耗且是人为超耗则按超耗成本的1%扣除奖金。

　　1.4 施工前，做好项目成本预测和计划。

　　1.5 定期召成本分析会，主要分析内容为：

　　①现场已完工程量，监理已签字工程量。

　　②人工消耗及费用，未来一周的每日用工计划。

　　③材料消耗、运输费用，周转材料，修旧利废，材料节超情况及原因，未来一周材料需用种类及数量。

　　④机械费用发生额，维修折旧费用，未来一周机械需用种类及数量。

　　⑤对费用控制提出整改措施。

　　2、强抓材料管理和使用

　　2.1 做好材料采购前的基础工作。

　　工程开工前，项目经理、施工员必须反复认真的对工程设计图纸进行熟悉和分析，根据工程测定材料实际数量，提出材料申请计划，申请计划应做到准确无误。

　　2.2 各分项工程都要控制住材料的使用，特别是石材、木材、砂石等严格按定额供应，实行限额领料。

　　2.3 在材料领取、入库出库、投料、用料、补料、退料和废料回收等环节上尤其引起重视，严格管理。

　　2.4 对于材料操作消耗特别大的工序，由项目经理直接负责。具体施工过程中可以按照不同的施工工序，将整个施工过程划分为几个阶段，在工序开始前由施工员分配大型材料使用数量，工序施工过程中如发现材料数量不够，由施工员报请项目经理领料，并说明材料使用数量不够的原因。每一阶段工程完工后，由施工员清点、汇报材料使用和剩余情况，材料消耗或超耗分析原因并与奖惩挂钩。

　　2.5 对部分材料实行包干使用，节约有奖、超耗则罚的制度。

　　2.6 及时发现和解决材料使用不节约、出入库不计量，生产中超额用料和废品率高等问题。

　　2.7 实行特殊材料以旧换新，领取新料由材料使用人或负责人提交领料原因；材料报废须及时提交报废原因，以便有据可循，作为以后奖惩的依据。

　　2.8 对于周转材料在每项工程中的成本摊销方式，可以尝试采用以下公式进行成本核算：摊销量=一次使用量×（1＋损耗率）/周转次数

　　一次使用量：根据施工图纸进行计算的供申请备料和编制施工作业计划使用量。

　　周转次数：指新的周转性材料，从第一次使用，到这部分材料不能再提供使用的使用次数。

　　损耗率：指周转性使用材料，在某项工程中，根据使用的频繁程度、工程对象特征、工期长短等情况，制定的该部分周转性使用材料在该工程中应计取的.材料摊销的数量。

　　3、劳动力资源管理

　　3.1 在施工开始前，不仅要排施工进度计划，也应该据施工进度计划排出每道工序民工用工计划，根据用工计划计算人工费。在开工前与民工负责人商议此份用工计划，做到民工负责人心中有数。

　　3.2 项目经理根据每道工序民工用工计划，事先拟订民工使用成本目标，并提交上级领导审查；根据民工使用成本目标向生产副总通告人工费拨款计划；工程完工后，人工费在事先拟订的目标基础上降低了，则将节约资金的1%奖励给相关人员。

　　3.3 在工程开工后，要严格控制劳动力定额，出勤率，加班加点等问题；及时发现和解决人员安排不合理，派工不恰当，时紧时松，窝工、停工等问题。每天早晨由施工员指定上岗民工数，指定的人数应与用工计划基本吻合，一天中视具体情况增加民工上岗，这样就可以在一定程度上避免民工闲滞情况出现，降低人工成本。

　　3.4 在施工过程中，应增强施工班组负责人的责任意识，调配民工、追究责任等问题，直接与班组负责人交涉。

　　3.5 在施工开始前与班组负责人签订责任书及承包书等，明确责任。硬质景观工程可采用各项施工工序由班组承包施工的方法：在保证施工质量、施工进度的前提下，针对不同的施工工序定工期、定质量、定人工量，由民工分段承包施工。这样在一定程度上避免了施工管理中的许多麻烦，减轻了项目经理、施工员的工作量，同样达到了降低人工成本的目的。

　　3.6 具体的人工费考核标准，先采取以上的管理方式待工程完工后对比几个工地的专人记工数成本和合同成本，分析其中的浮动额，便于调整合理的人工费定额。

　　3.7 工程部人员也应该合理配置、加强管理。在工程经理向上级领导提交项目承包责任书的同时，可以由工程部经理提出工程部人员配置计划，在不影响施工进度满足施工质量的前提下由工程部经理自行安排工程部成员构成，特殊岗位必须有专人负责，其他岗位如果条件允许可以实行一人多岗。

　　3.8 工程部内可引进竞争机制，各岗位负责人定期写工作总结上交项目经理。

　　3.9 定期举行一些小的集体活动，以增进工程部成员之间的感情，锻炼大家的团队精神，使大家能够更好的了解彼此，从而在工作中更好的协作、配合，高质量、高效率的完成工作。

　　4、机械使用和管理

　　4.1 由施工员每天记录所有机械使用情况，由电工对机械进行及时维修、保养。

　　4.2 对于重要工序所使用的重要机械，在施工工序开始前由项目经理提出机械种类、数量及台班数。

　　4.3 大型机械必须专人指挥，事前控制总台班数量，下达日台班定额。

成本管理制度优秀4

　　第一章总则

　　第一条为加强公司成本费用管理，降低成本费用水平，提高经济效益，促进公司管理水平不断提高，根据《企业会计准则》等有关规定，结合公司的实际情况及管理要求，特制定本制度。

　　第二条本制度所称“成本”是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。

　　本制度所称“费用”是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

　　公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产产品、提供劳务的成本。

　　第三条本制度适用于公司各相关单位。

　　第二章成本费用控制的目标和原则

　　第四条根据成本费用的特点和经济管理对成本费用的要求，成本费用的控制应达到以下目标：

　　（一）保证成本费用业务会计核算资料准确可靠；

　　（二）保证成本费用业务合规合法；

　　（三）保证生产费用计价、产品成本计算准确；

　　（四）保证在产品安全、完整。

　　第五条成本费用控制应遵循的原则

　　（一）全面控制的原则。全面控制原则要求对以下三个方面实施控制。

　　1、全过程原则，指成本的内部控制贯穿成本形成的全过程，以最大限度地降低成本。

　　2、全方位原则，指在实施内部成本控制的过程中，一方面要精打细算、节约开支；另一方面要按照成本效益原则实现相对的成本节约。

　　3、全员原则，指充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性，加强员工的成本意识，建立成本否决制。

　　（二）经济效益原则，指因推行成本内部控制而发生的成本不应超过缺少

　　控制而丧失的收益。

　　（三）责权利相结合原则，指实施成本内部控制必须首先落实经济责任，赋予相关人员与其责任大小、控制范围一致的权利，同时在定期考核成本绩效的基础上实行奖惩制度。

　　（四）目标管理原则，指按目标管理要求把公司的目标成本层层分解，落实到各成本责任中心，分级归口管理。

　　（五）例外管理原则，指在日常实施内部控制的同时，有选择地分配人力、财力、物力，抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异。

　　第三章分工与授权

　　第六条公司成本费用内部控制中的不相容职务应当分离，具体包括：

　　（一）成本费用定额、预算的编制与审批；

　　（二）成本费用支出与审批；

　　（三）成本费用支出与相关会计记录。

　　第七条公司相关业务部门设置如下岗位：

　　（一）价格管理人员，负责公司产品标准成本、结算价格的制度和维护；提高产品标准成本制定的及时性、准确性和结算价格的合理性；确保成本核算和成本考核的准确性和科学性。

　　（二）成本费用管理人员，负责各责任中心成本费用支出的申请和分析，确保按预算控制成本费用。

　　（三）责任中心负责人，负责按授权对责任中心的成本费用支出进行审批，不得超越审批权限；负责组织责任中心成本费用控制工作，有效降低成本费用。

　　（四）会计核算人员，负责各责任中心成本费用核算和预算控制。

　　（五）财务管理人员，负责组织编制和审核各责任中心成本费用年度预算；负责办理责任中心成本费用预算调整和追加手续；负责提供责任中心实际成本费用绩效指标和预算控制分析。

　　第八条公司应当指定合格人员办理成本费用核算业务。办理成本费用核算业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法、客观公正。公司要定期通过培训提高员工的业务素质和职业道德水准。

　　第四章实施与执行

　　第九条公司各事业部应根据有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力资源状况，以及产品销售情况等，对事业部的成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。

　　第十条公司各事业部对成本费用预测方案进行决策，针对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价值分析、生产工序、生产批量等方法，寻找降低成本费用的有效措施。

　　第十一条公司各事业部应当根据成本费用决策形成的目标建立成本费用预算制度。根据公司预算编制原则和相关管理规定及历史成本费用数据编制成本费用预算、定额和支出标准，将成本费用的指标合理分解落实至各班各组或个人，保证成本费用预算得到有效实施。

　　第十二条公司各事业部成本费用预算编制程序、审批权限等按照《预算管理制度》的有关规定执行。公司各事业部应严格执行制造费用支出标准，采用弹性预算等方法加强对制造费用的控制。

　　第十三条公司各事业部应结合实际情况制定事业部成本费用业务的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。

　　第十四条公司成本费用的列支必须取得合法、完整的原始凭据，避免发生“白条”入账的现象。财务部在办理成本费用支出业务时，应当根据经批准的成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

　　对不符合要求的发票或凭据，财务部不得受理。对各种违反国家财经法规和公司财务制度或有不真实迹象的成本费用，要坚决拒绝办理报账业务，发现问题应及时向有关领导汇报。

　　第十五条公司会计机构负责人负责组织成本费用核算工作，定期总结成本费用开支情况，及时向公司提供成本费用分析报告。

　　第十六条公司财务部组织进行成本费用的目标分解，并记录差异，及时反馈有关信息。对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

　　第十七条公司财务部要严格按照国家有关财经法规和公司财务制度的规

　　定，正确核算公司成本费用，登记有关成本费用的会计账簿，编制有关成本费用的.会计报表。

　　第十八条公司成本费用核算应遵循权责发生制原则，不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。公司按标准成本进行核算的，应按月调整为实际成本。不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。具体成本费用的归集、分配应当遵循下列要求：

　　（一）成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定；

　　（二）成本费用核算应当与客观经济事项一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本；

　　（三）成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息；

　　（四）成本费用应当分期核算；

　　（五）成本费用与相应的收入应当配比；

　　（六）成本费用的核算方法应当前后一致；

　　（七）成本费用的归集、分配、核算应当考虑重要性原则。

　　第十九条公司财务部对公司的成本费用开支情况定期进行分析，对出现的差异或异常情况要尽快查明原因、明确责任，及时向有关领导报告，以便采取有效措施制止和纠正。

　　第二十条公司应当建立成本费用考核制度，对相应的成本中心进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各成本中心合理控制生产成本及各种耗费。

　　第五章监督与检查

　　第二十一条由审计部门行使对成本费用内部控制的监督检查权。

　　第二十二条成本费用开支监督检测的主要内容包括如下：

　　（一）成本费用业务相关岗位及人员的设置情况；

　　（二）成本费用授权批准制度的执行情况；

　　（三）成本费用管理制度的执行情况；

　　（四）成本费用核算制度的执行情况；

　　（五）标准成本定额管理制度的执行情况；

　　（六）价格管理制度的执行情况；

　　（七）预算管理制度的执行情况。

　　第二十三条完善检查监督过程中发现的成本费用内部控制的薄弱环节，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施加以纠正。

　　第六章附则

　　第二十四条本制度未尽事宜或与国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定执行。

　　第二十五条本制度由公司董事会负责解释。

　　第二十六条本制度自颁布之日起施行。

成本管理制度优秀5

　　第一章总则

　　第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。

　　第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：

　　1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。

　　2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。

　　3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。

　　4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。

　　5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。

　　6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。

　　7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。

　　8、提高固定资产使用率，降低固定成本。

　　第二章部门分工和岗位设置

　　第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。

　　第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。

　　第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。

　　第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。

　　第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。

　　第八条主要岗位职责：

　　产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。

　　1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。

　　2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。

　　3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。

　　第三章入库与领料管理

　　第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。

　　1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。

　　2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。

　　第十条车间领料：由车间主任(厂长)审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。

　　其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。

　　赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。

　　第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。

　　如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。

　　如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。

　　第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。

　　第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。

　　第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。

　　第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。

　　第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有；承包结算联：承包生产者持有

　　仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。

　　第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。

　　第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。

　　第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。

　　第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。

　　第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。

　　第十五条公司出库单联次、传递：

　　财务记账联：成本会计或采购会计持有；承包结算联：承包生产者持有；仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。

　　第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。

　　第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

　　一、总则

　　为规范项目成本管理工作，提高成本管理水平，降低项目施工成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规、公司有关文件，制定本制度。

　　各项目是施工项目成本管理的中心，各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人，在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。严格遵守国家和公司的有关规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准，财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为，且有权拒绝支付，并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告。

　　各项目成本管理的工作程序依次为：进行本项目的成本预测，编制项目成本计划，进行项目成本控制、核算和分析，根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施，进一步降低施工成本。

　　二、施工项目成本管理体系

　　（一）人员组成：各项目经理为本项目成本管理小组组长，项目副经理、总工程师、财务部长为副组长，各部门主管为组员。

　　（二）职责分工：

　　财务部：负责成本计划、核算、控制的组织工作，按计划口径正确、及时归集成本费用，并按计划控制成本支出，编制与成本计划结构相一致的成本报表；负责资金收付款管理工作，根据月度成本计划编制月度资金计划，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告。

　　综合办公室：负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作，参照计划编制人工费使用计划，对人工费使用情况进行分析。制定间接费用开支规定，执行间接费用计划，控制间接费用开支

　　工程质检部：编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划，经审批后实施，严格执行工程技术规程，控制材料用量，降低工程施工成本，严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单，控制劳务施工队伍成本。参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排，严格执行工程质量规范，落实技术措施和施工组织措施，在保证工程质量的前提下，降低施工成本。

　　机料部：负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责权限内的材料、设备租赁采购工作，负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗，做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各

　　类台帐，上报统计报表。

　　安协部：负责地方事物的协调工作，安全技术措施费的使用管理工作，制定安全管理制度的实施细则，监督、执行各项安全生产的指令和规章制度，确保安全生产。

　　合同部：负责编制成本的年、月度计划，根据计划监控成本，协助做好成本分析；准确理解合同条款，管理各类合同、协议、变更通知单。主办项目变更索赔工作，按合同条款或变更单及时收集变更资料；负责合同结算和中间已完工作量的对上、对下计量工作；按月正确统计已完成工程量可计量收入，按分部合同统计已完成工程劳务费用。

　　试验室：协助制定成本计划，严格控制试验检测费用，优化各种组成设计及配合比，最大限度降低工程成本。

　　三、成本预测

　　通过施工成本预测，可以在满足项目主体和本企业要求的前提下，选择成本低，效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。

　　项目部成本控制成员要对施工项目计划工期内影响成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完成施工项目或将完成施工项目成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。

　　四、成本计划

　　（一）成本计划的编制

　　项目部应当于开工令下达之前编制完成项目整体的成本计划。对于跨年度施工的项目，还应当于每年一月份完成编制本年度的.成本计划。

　　成本计划编制的基本程序为：搜集和整理资料→编制工程项目总成本计划→与目标成本进行对比分析→确定项目总成本→对总成本计划进行适时修订→编制阶段性（年、季、月、特定期）成本计划→编制责任（按部门）成本计划；

　　项目总成本计划编制程序为：编制各分项工程、分部工程、单位工程的资源消耗数量计划→编制各种资源的总成本→编制工程项目总成本计划。

　　（二）成本计划编制的依据

　　成本计划编制应当取得真实、详实的技术、经济资料，包括但不限于下列资料：

　　1、主合同文件及其附件；

　　2、公司与本项目签定的《经营承包合同》和标后预算文件；

　　3、实施性的施工组织设计及分项工程施工技术方案；

　　4、业主下发的实施性施工技术指导意见；

　　5、生产计划；

　　6、拟使用的所有机械设备实际生产能力及其利用情况；

　　7、调入和招聘的所有人员工作技能情况；

　　8、购入的各种材料性能情况；

　　9、所在地人工、材料和机械实际价格和自有人工、机械配备情况；

　　10、业主、公司、本项目的相关技术规范、制度和办法；11、以往同类项目的实际成本情况以及有关技术经济指标完成情况的分析资料；

　　此外，项目还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。

　　（三）成本计划的内容

　　按工程实体的费用组成如表：略

成本管理制度优秀6

　　第一章总则

　　第二章适用范围

　　第三章管理程序

　　第四章附则

　　第一章总则

　　第一条目的：通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系，规范集团的成本管理工作。

　　第二条术语与解释

　　（一）集团：除非特别指出，本制度中集团指河南伟业建设投资集团有限公司；

　　（二）集团总部：指包括集团各职能部门在内的行政管理范围；

　　（三）城市公司：集团下辖的各城市公司；

　　第二章适用范围

　　第三条适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作（合作开发项目可参考执行）。

　　第三章管理程序

　　第四条项目可研阶段

　　（一）根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报告，由营销中心确定拟（或已）取得地块的项目定位及产品建议书；且通过评审、审批。

　　（二）根据营销中心确定的项目定位及产品建议书，集团项目管理中心总工办负责完成概念方案设计【含产品系列、档次（建筑、景观）】并提供《项目经济技术指标（可研）》、产品建标（或参考对象），集团储备中心或城市公司工程部负责提供周边市政配套及报批报建费用情况、提供可供参考的周边地块地勘、文勘信息及目标宗地现场情况资料，成本部负责提供主要材料价格及当地建安造价信息等；

　　（三）根据项目定位、《项目经济技术指标（可研）》、周边市政配套、当地各种费用情况及产品建标（或参考对象）及建安造价信息等，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，在10个工作日内完成项目目标成本（可研版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本（可研版）各分项编制完成后，成本部负责完成《项目目标成本（可研版）》的整理、汇总，并提报集团进行审核；

　　（四）项目管理中心成本部根据集团领导的审核意见，组织集团相关部门对《项目目标成本（可研版）》进行修订；

　　（五）修订后的《项目目标成本（可研版）》，作为项目投资论证资料的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审，集团总裁审批；若不能满足拿地要求，由集团总裁给定一个成本限值，有关各方按此限值去重新规划和测算。

　　（六）若成功获取目标宗地，《项目目标成本（可研版）》将作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据；否则由集团项目管理中心成本部存档。

　　（七）根据审批后的《项目目标成本（可研版）》，城市公司总经理负责组织项目团队成员一起研讨，最后成本部负责根据统一的模版要求，完成《方案设计阶段成本控制指导书》，集团总裁签发执行。

　　（八）根据《方案设计阶段成本控制指导书》，集团项目管理中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》，作为《方案设计任务书》的附件。

　　第五条方案设计阶段

　　（一）方案设计完成后15个工作日内，由城市公司总经理组织，集团项目管理中心总工办完成《项目技术经济指标（方案版）》和《项目产品配置标准（方案版）》，并经城市公司总经理及集团相关业务中心审核后，报总裁批准；根据集团确认的《项目技术经济指标（方案版）》、项目产品配置标准（方案版）》和《项目目标成本（可研版）》，集团财务管理中心负责完成项目目标成本（方案版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；

　　（二）根据审核意见修订后的《项目目标成本（方案版）》由城市公司总经理审核后，作为《项目开发任务书》论证文件的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证，集团总裁审批；若项目目标成本（方案版）超可研版，须报集团总裁审批。

　　（三）根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，集团项目管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结，形成《方案设计阶段成本执行报告》，报集团总裁审批。

　　第六条施工图设计阶段

　　（一）在施工图设计开始前10日内，根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计要求及成本控制的初步建议，最后由成本部负责根据统一的`模版要求，形成《施工图设计阶段成本控制指导书》，经城市公司总经理审核、集团总裁审批后，作为施工图设计阶段成本控制的依据，由集团项目管理中心具体实施。

　　（二）施工图设计完成后35个工作日内，由项目管理中心成本部负责组织完成施工图预算；并根据集团确认的《项目目标成本（方案版）》和施工图纸，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，完成项目目标成本（执行版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营

　　销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本各分项（执行版）编制完成后，成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本（执行版）》的整理、汇总，并提报集团审批。

　　（三）根据审核意见修订后的《项目目标成本（执行版）》，由城市公司总经理审核，集团总裁审批后执行；若项目目标成本（执行版）超方案版，须报集团总裁审批。

　　（四）施工图设计完成后，项目管理中心成本部负责组织对施工图设计阶段的成本控制工作进行总结，形成《施工图设计阶段成本执行报告》，经集团总裁签批。

　　第七条工程实施阶段

　　（一）成本分解及合约规划

　　1、项目目标成本（执行版）》编制完成后30日内，由成本部项目对接人负责对《项目目标成本（执行版）》进行分解，形成《项目目标成本分解》；

　　2、《项目目标成本分解》由城市公司总经理签发执行，作为项目目标成本责任控制的参考依据；

　　（二）动态成本跟踪

　　1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项目动态成本表》（月度）》实现。

　　2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分类明细，合同金额应为合同价款的真实值，如签订合同为暂定金额，在规定的时间内确定真实的合同价款后，填入合同金额表内。

　　3、《合同变更台账》的项目，按照《合同台账》的分类明细进行划分，同《合同台账》建立一一对应关系。

　　4、合同变更（包括：设计变更、现场签证、材差调整等内容）所产生的合同金额变化，按照相关制度要求进行审核及确认后7日内，由成本人员负责录入成本系统。

　　5、每月5日前，由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生合同金额进行清理、预估，对己发生合同金额调整（如合同预算调整、合同变更调整）、费用变动情况进行确认、汇总，完成《项目动态成本表（月度）》。

　　6、每季度第一个月7日前，由成本部对接人负责根据《项目动态成本表（月度）》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告（季度）》，提报城市公司总经理审批。

　　7、《城市公司成本分析报告（季度）》由集团成本部统一指定模板。

　　（三）目标成本的超支处理与调整

　　1、在项目开发过程中，若发生了不可预见的事项、预测条件发生改变或因管理不善，导致成本费项即将发生或很可能发生超出目标成本时，成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》，向城市公司总经理发出预警，并按照如下程序进行超支额度的审批：

　　（1）在不需要突破项目目标成本总额的前提下，通过调剂项目成本的费项指标得以平衡。

　　（2）必须要突破项目目标成本总额的，由城市公司负责经办，报集团总裁审批，同时，由城市公司总经理负责组织项目团队对超预设目标成本的原因进行分析，并提出优化建议报告，与项目目标总成本（执行版）调整申请一同上报集团，总成本追加5%以下的，集团总裁审批；总成本追加5%以上的，须报董事长审批。

　　2、项目目标总成本（执行版）的调整条件及范围：

　　（1）项目开发计划调整（例如：产品形式有调整、分期开发有调整等）；

　　（2）项目本身基本条件发生重大变化【如：土地面积增减、合作方式改变、规划定位改变、建筑面积的增减等】；

　　（3）重大设计变更、政策性调整。

　　第八条工程结算

　　（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工验收后15日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。

　　（二）主体工程竣工验收后30日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后按合同约定完成工程结算。

　　（三）对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小于10万元的，应报集团分管负责人审批。

　　第九条项目决算

　　（一）在项目达到清盘条件后，由成本部负责提供开发建安成本数据，管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项目竣工成本》。

　　（二）城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成本（执行版）》进行对比分析，形成《项目成本总结与分析》，并同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。

　　第四章附则

　　第十条本制度由项目管理中心进行起草与修订，由各职能中心负责人进行审核，总裁批准后发布。

　　第十一条本制度自发布之日起生效，原有相关制度同时废止，相关事项以本制度为准。

　　第十二条本制度的解释权属于项目管理中心。

成本管理制度优秀7

　　第一章总则

　　第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。

　　第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：

　　1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。

　　2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。

　　3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。

　　4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。

　　5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。

　　6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。

　　7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。

　　8、提高固定资产使用率，降低固定成本。

　　第二章部门分工和岗位设置

　　第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。

　　第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。

　　第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。

　　第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。

　　第八条主要岗位职责：

　　1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。

　　2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。

　　3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。

　　第三章入库与领料管理

　　第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。

　　1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。

　　2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。

　　其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。

　　赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。

　　第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。

　　如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。

　　如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。

　　第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。

　　第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。

　　第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。

　　第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。

　　第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有；承包结算联：承包生产者持有

　　仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。

　　第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。

　　第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。

　　第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。

　　第十五条公司出库单联次、传递：

　　第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。

　　第十七条入库单和出库单是成本控制的'重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

　　第四章成本预算

　　第十八条成本预算包括以下内容：

　　1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。

　　2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资(包括承包工资)、水电费等。

　　3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指与生产间接关联的费用)，该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。

　　第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析(利于出材率计算和分析)。

　　第二十条成本预算责任分工：预算表格附后

　　1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。

　　2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。

　　第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格，具体流程如下：

　　第一步：工程技术部在下发《生产通知单》时，同时按照以上分工编制《成本预算表》，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。

　　第二步：成本会计按照以上分工编制《成本预算表》，即编制固定费用预算。

　　第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本：

　　1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

　　2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

　　第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。

　　第五章消耗统计和生产统计

　　第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。

　　第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称：薪资结算簿)：

　　第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”：

　　第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。

　　第六章生产交接

　　第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录：

　　第一步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。

　　第二步：质检员检验产品质量，做好标示(唛头)，并在交接表上签字确认。

　　第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。

　　第二十七条交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

　　第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管；交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。

　　第二十九条交接表联次、传递：

　　承包结算联：承包生产者持有，凭此联结算承包工资；上道工序生产人员：上道工序生产人员开具交接表，并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”;存根联：上道工序生产人员持有；车间统计联：车间统计员持有，凭此联计算计件工资和承包工资；验收联：下道工序生产人员持有。

　　第七章工价和计件工资管理

　　第三十条工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。

　　第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。

　　第三十二条车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。

　　第八章承包生产结算

　　第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。

　　第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。

　　第九章盘点和对账

　　第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。

　　在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。

　　第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。

　　第三十七条盘点一般流程：

　　第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。

　　第二、盘点时，在产品车间或工序人员做好盘点记录；如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘，则要对已盘的物质进行抽盘核对。

　　第三、盘点结束后，应当整理盘点资料(即盘点表)，并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。

　　第三十八条成本会计每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确；仓管员每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确；

　　第十章成本核算

　　第三十九条生产成本设置以下末级科目：

　　1、原材料：核算直接用于生产产品，构成产品实体的各种材料，包括主要材料、自制和外购半成品。

　　2、辅助材料：核算直接用于生产产品，不能构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料，包括材料、备件、包装物等，要依企业实际情况而论。

　　3、工人薪资和承包薪资：核算直接参加从事产品生产的工人薪资。

　　4、工人福利：核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等，总金额要控制在工资的14%范围内。

　　5、制造费用：核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用，如：生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。

　　第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算，以确保核算细化，使各品种产品的成本更加准确真实。

　　1、品种法：是指以产品品种作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　2、分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　3、分批法：是指以产品的批别作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

　　第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则，即：一是，能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是，不能直接计入某品种成本费用的，按照受益的工序和程度(数量)进行分摊。同样，车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用，比如，一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊，分摊根据各产品的数量进行分配。

　　第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限，不能混淆：

　　1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。

　　2、划清各种产品之间的费用。

　　3、划清产品制造费用和期间费用。

　　4、划清本期产品和下期产品的费用。

　　5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。

　　6、划清可比产品成本和不可比产品成本。

　　第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本公式：

　　上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产品)=本期产成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工产品/本期产成品成本。

　　第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成，由车间统计员协助完成；成本核算报表次月5日完成上报，上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。

　　第十一章成本分析

　　第四十四条日常成本分析：车间负责人应当每天关注车间统计信息，并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验，对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。