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存货内部控制制度

时间：2024-11-02 17:34:56 制度我要投稿

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存货内部控制制度

　　在发展不断提速的社会中，需要使用制度的场合越来越多，制度是国家法律、法令、政策的具体化，是人们行动的准则和依据。那么制度的格式，你掌握了吗？以下是小编为大家收集的存货内部控制制度，仅供参考，希望能够帮助到大家。

存货内部控制制度

存货内部控制制度1

　　1、物料领用计划

　　计划员

　　(1)生产用料计划，根据配方标准和物料耗用标准编制;

　　(2)其他领料计划根据其他相关计划和定额消耗标准编制;

　　(3)根据原材料实际参数等调整用料计划并作为领料控制标准。

　　2、领料申请

　　领料员

　　(1)领料员必须经过授权;

　　(2)填写领料单。

　　注明物品名称、规格型号、申请数量、产品批别等内容。

　　3、领料审批

　　班组长、部门经理

　　按审批权限审批

　　4、发料

　　仓库保管员

　　(1)不经批准的领料申请，不予发料;

　　(2)核对领料计划，是否按公司规定的审批权限审批;

　　(3)按领料单点装货物，并与领料员当面点清，不得多发或少发;

　　(4)材料按先进先出发放;

　　(5)与领料员办理交接手续，并在领料单签上名字;

　　(6)调整货仓的材料标牌(或物料卡)数量;

　　(7)发料后马上登记实物账。

　　领料员

　　(1)核对领用材料与领料单的材料名称、型号、数量是否一致;

　　(2)办理货物交接手续，并签上自己的名字。

　　5、账目记录

　　仓库保管员

　　(1)实时记录材料领用;

　　(2)月末，原材料库汇总向财务部门报送领料单，其他材料一领一单向财务部门报送。

　　财务部门会计

　　(1)按成本核算规程计算领用成本;

　　(2)定期到仓库点收料单;

　　(3)及时进行会计账务处理。

　　第二十六条

　　公司财会部门应针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现已入库存货不入账或已发出存货不销账的情形。

　　第六章

　　盘点与处置控制

　　第二十七条

　　盘点安排

　　1、仓库保管员每月末自盘;

　　2、财务部门存货会计每月抽点;

　　3、部门负责人每月抽点;

　　4、主管副总经理每季抽点;

　　5、不定期抽点;

　　6、每年年终结账日公司全面盘点。

　　第二十四条

　　自盘

　　1、仓库保管员每月应对自己经管的.物资必须自盘一次，库存品种、规格超过100种以上的，可以抽点，抽点比例不抵于50%但不少于100种;

　　2、自盘时，可要求部门负责人派人协点;

　　3、自盘时，发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘报告单，并由财务部门派人核实。

　　第二十八条

　　抽点

　　1、抽点人随机抽点，抽点比例为20%左右;

　　2、抽点时，由仓库保管员配合，将未办妥手续、及代管货物分开存放，并加以标识;

　　3、抽点后，由抽点人填写抽点表，抽点人和仓库保管员签字认可，发现盈亏，填写“盘点盘亏汇总表”报总经理。

　　第二十九条

　　年终全面盘点

　　1、年终全面盘点由总经理或财务总监组织，由财务部门制定盘点计划。

　　(1)盘点人员包括盘点人、会点人、协点人和监盘人：

　　(2)盘点人由盘点小组指定，负责点量工作;

　　(3)会点人由财务部门派员担任，负责盘点记录;

　　(4)协点人由仓库搬运人员担任，负责盘点时物资搬运;

　　(5)监盘人由内部审计人员或总经理派员担任，以及负责年度会计报表审计的会计师事务所派员担任。

　　2、盘点日由公司财务部门在盘点计划中确定。

　　3、会点人按实际盘点数详实记录“盘点表”，由会点人、盘点人、监盘人共同签注姓名、时间;盘点表发生差错更正，必须在更正时，由盘点人、监盘人及时签字确认。

　　4、盘点完毕后，由财务部门将“盘点表”中的盈亏项目加计金额填列“盘点盈亏汇总表”，并与仓库、生产等部门共同提出分析报告，经财务总监审核报总经理。

　　第三十条

　　盘盈盘亏处理

　　1、盘盈盘亏金额由按公司审批权限规定审批，参照《内控19号—资产减值与损失处理》;

　　2、财务部门根据审批结果进行账务处理，仓库保管员根据审批结果调整库存数量和金额;

　　3、公司经理办公会议根据盘盈盘亏分析报告和公司的相关规定对责任人员进行处罚。

　　第七章附则

　　第三十一条

　　本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

　　第三十二条

　　公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。

　　第三十三条

　　本制度由公司董事会负责解释和修订。

　　第三十四条

　　本制度自公司董事会审议批准之日起执行。

存货内部控制制度2

　　解析卖场存货管理制度

　　存货管理是每家超市企业在营业中都要遇到的问题。有的超市井井有条，有的超市杂乱无章,关键的差别是制度管理。

　　卖场存货管理包括仓库管理和盘点作业两种。

　　仓库管理作业

　　仓库管理是指商品储存空间的管理。仓库管理作业应注意的问题如下：库存商品要进行定位管理，其含义与商品配置图表的设计相似，即将不同的商品分类、分区管理的原则来存放，并用货架放置。仓库内至少要分为三个区域：第一，大量存储区，即以整箱或栈板方式储存；第二，小量存储区，即将拆零商品放置在陈列架上；第三，退货区，即将准备退换的商品放置在专门的货架上。

　　区位确定后应制作一张配置图，贴在仓库入口处，以便于存取。小量储存区应尽量固定位置，整箱储存区则可弹性运用。若储存空间太小或属冷冻（藏）库，也可以不固定位置而弹性运用。

　　储存商品不可直接与地面接触。一是为了避免潮湿；二是由于生鲜商品卫生规定；三是为了堆放整齐。

　　要注意仓储区的温湿度，保持通风良好，干燥、不潮湿。

　　仓库内要设有防水、防火、防盗等设施，以保证商品安全。

　　商品储存货架应设置存货卡，商品进出要注意先进先出的原则。也可采取色彩管理法，如每周或每月不同颜色的标签，以明显识别进货的日期。

　　仓库管理人员要与订货人员及时进行沟通，以便到货的存放。此外，还要适时提出存货不足的预警通知，以防缺货。

　　仓储存取货原则上应随到随存、随需随取，但考虑到效率与安全，有必要制定作业时间规定。

　　商品进出库要做好登记工作，以便明确保管责任。但有些商品（如冷冻、冷藏商品）为讲究时效，也采取卖场存货与库房存货合一的做法。

　　仓库要注意门禁管理，不得随便入内。

　　盘点作业

　　盘点的结果可以说是一份商场经营绩效的成绩单。通过盘点作业可以计算出商场真实的存货、费用率、毛利率、货损率等经营指标。

　　盘点目的。盘点目的主要有两个：一是控制存货，以指导日常经营业务；二是掌握损益，以便真实地把握经营绩效，并尽早采取防漏措施。

　　盘点原则。一般是每月对商品盘点一次，并由连锁总部所设的盘点小组负责各商场的盘点工作。为了确保商品盘点的效率，应坚持三个原则：售价盘点原则，即以商品的零售价作为盘点的基础，库存商品以零售价金额控制，通过盘点确定一定时期内的商品损益和零售差错。即时盘点原则，即在营业中随时进行盘点，“停止营业“以及“月末盘点“并不一定才是“正确“的盘点，超市可以在“营业中盘点“，且任何时候都可以进行。自动盘点原则，即利用现代化技术手段来辅助盘点作业，如利用掌上型终端机可一次完成订货与盘点作业，也可利用收银机和扫描器来完成盘点。

　　盘点作业流程。一是做好盘点基础工作；二是做好盘点前准备工作；三是盘点中作业；四是盘点后处理。盘点基础工作包括：盘点方法、账务处理、盘点组织、盘点配置图等内容。盘点方法可以从以下四个方面来划分：以账或物来区别，可分为账面存货盘点和实际存货盘点。账面存货盘点是指根据数据资料，计算出商品存货的方法；实际存货盘点是针对未销售的库存商品，进行实地的清点统计，清点时只记录零售价即可。以盘点区域来区别，可分为全面盘点和分区盘点。全面盘点是指在规定的时间内，对店内所有存货进行盘点；分区盘点是指将店内商品以类别区分，每次依顺序盘点一定区域。以盘点时间来区别，可分为营业中盘点、营业前（后）盘点和停业盘点。营业中盘点就是“即时盘点“，营业与盘点同时进行；营业前（后）盘点是指开门营业之前或打烊之后进行盘点；停业盘点是指在正常的营业时间内停业一段时间来盘点。以盘点周期来区别，可分为定期和不定期盘点。定期盘点是指每次盘点间隔时间相同，包括年、季、月度盘点、每日盘点、交接班盘点。不定期盘点是指每次盘点间隔时间不一致，是在调整价格、改变销售方式、人员调动、意外事故、清理仓库等情况下临时进行的盘点。

　　账务处理。超市与便利商店由于商品种类繁多，各类商品的实际成本计算有一定的困难，所以一般采用“零售价法“进行账面盘点。其计算公式是：账面金额=上期库存零售额＋本期进货零售额－本期销售金额＋本期调整变价金额。

　　盘点组织。盘点工作一般都由店铺自行负责，总部则予以指导和监督。但随着连锁规模的扩大，盘点工作也需要专业化，即由专职的盘点小组来进行盘点。盘点小组的人数依营业面积的大小来确定，一般来说，500平方米的超市，盘点小组至少要有6人，作业时间可分三组同时进行。盘点小组均于营业中进行盘点，如采用盘点机（掌上型终端机）进行盘点，6人小组一天可盘点1家至2家超市，盘点后应将所获得的资料立即输入电脑，并进行统计分析。

　　盘点配置图。商场开业前所设计的卖场商品配置图和仓库存货配置图可作为盘点之用。但在盘点时还应另外制作一张配置图，应包括卖场的设施（冷冻冷藏柜、货架、大陈列区等）、后场的仓库区、冷冻冷藏库等，凡商品储存或陈列之处均要标明位置，以便分区负责实施盘点作业。其动作办法是：确定存货及商品陈列位置；根据存货位置编制盘点配置图；对每一个区位进行编号；将编号做成贴纸，粘贴于陈列架的右上角。做好了上述工作后，就可以详细地分配责任区域，以便使盘点人员确实了解工作范围，并控制盘点进度。

　　盘点前准备。盘点前除应把握由公司总部所确立的盘点基础工作规范外，还必须做好盘点前的准备工作，以利盘点作业顺利进行。盘点准备工作包括：人员准备，由于盘点作业必须动用大批人力，通常盘点当日应停止任何休假，并于一周前安排好出勤计划。环境整理，环境整理工作一般应在盘点前一日做好，包括检查商场各个区位的商品陈列及仓库存货的位置和编号是否与盘点配置图一致，整理货架上的商品，清除不良品，并装箱标示和作账面记录，清除卖场及作业场死角，将各项设备、备品及工具存放整齐。准备好盘点工具，若使用盘点机盘点，须先检查盘点机是否可正常操作，如采用人员填写方式，则须准备盘点表及红、蓝色圆珠笔。告之顾客，盘点若在营业中进行，可通过广播来告之顾客，若采用停业盘点，则最好在三天前以广播及公告方式通知顾客。盘点前指导，盘点前一日最好对盘点人员进行必要的指导，如盘点要求、盘点常犯错误及异常情况的`处理办法等。盘点工作分派，在进行盘点工作时，商品管理人员不宜自行盘点，但由于品项繁多，差异性大，不熟识商品的人员进行盘点难免会出现差错，所以在初盘时，最好还是由管理该类商品的从业人员来实施盘点，然后再由后勤人员及部门主管进行交叉的复盘及抽盘工作。单据整理，为了尽快获得盘点结果（盘损或盘盈），盘点前应将进货单据、进货退回单据、变价单据、销货单据、报废品单据、赠品单据、移库商品单据及前期盘点单据等整理好。

　　盘点中作业可分为三种，即初点作业、复点作业和抽点作业。初点作业应注意：先点仓库、冷冻库、冷藏库，后点卖场；若在营业中盘点，卖场内先盘点购买频率较低且售价较低的商品；盘点货架或冷冻、冷藏柜时，要依序由左而右，由上而下进行盘点；每个货架或冷冻、冷藏柜都应视为一个独立的盘点单元，使用单独的盘点表，以利按盘点配置图进行统计整理。最好两人一组进行盘点，一人点，一人记；盘点单上的数据应填写清楚，以免混淆；不同特性商品的盘点应注意计量单位的不同；盘点时应顺便观察商品的有效期，过期商品应随即取下，并作记录。若在营业中盘点，应注意不可高声谈论，或阻碍顾客通行；店长要掌握盘点进度；做好收银机处理工作。复点作业应注意：复点可在初点进行一段时间后再进行，复点人员应手持初点的盘点表，依序检查，把差异填入差异栏；复点人员须用红色圆珠笔填表；复点时应再次核对盘点配置图是否与现场实际情况一致。抽点作业应注意：抽点办法可参照复点办法。抽点的商品可选择卖场内死角，或不易清点的商品，或单价高、金额大的商品；对初点与复点差异较大的商品要加以实地确认。

存货内部控制制度3

　　会计制度设计——存货业务会计制度的设计

　　第一节

　　存货业务会计制度设计概述

　　一、存货业务的内容和特点

　　（一）存货业务概念及基础工作设计

　　1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

　　主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。

　　2、存货的基础设计工作

　　1）存货编号的设计：

　　a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”

　　b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）

　　2）存货的计量

　　存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本

　　存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

　　存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。

　　3）盘存制度的确定：

　　永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。

　　实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。

　　（二）存货的特点

　　1、企业持有存货的最终目的是为了出售

　　2、存货是有形资产

　　3、存货是流动资产

　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

　　（三）存货业务设计的内容

　　存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

　　二、存货业务会计制度设计目标和要求

　　（一）存货业务会计制度设计目标

　　1、提供存货的各种真实、完整、有用信息

　　2、保证存货的`安全

　　3、控制存货的流动

　　4、监督、落实存货的经营责任

　　5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益

　　（二）存货业务会计制度设计要求

　　1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全

　　2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行

　　3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压

　　第二节

　　存货业务内部会计控制制度设计

　　一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

　　（一）职责分工与授权批准设计

　　不相容岗位至少包括：

　　1、请购人员与审批人员分离

　　2、询价人员与确定供应商人员分离

　　3、采购合同的订立人员与审核人员分离

　　4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离

　　5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

　　（二）授权制度和审核批准制度设计

　　1、建立完整的采购登记制度

　　2、请购与审批控制设计

　　1）建立采购申请制度

　　2）加强采购业务的预算管理

　　（三）采购与验收控制设计

　　1、建立采购与验收环节的管理制度

　　2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式

　　3、掌握有关供应商信誉、供货能力

　　4、严格执行验收制度

　　（四）付款控制设计

　　1、遵守相关制度

　　2、加强预付账款和定金的管理

　　1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

　　2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款

　　3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款

　　4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

　　二、储存业务内部会计控制制度设计

　　（一）建立专库专人保管制度

　　存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容

　　（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

　　1、存货的分类和编号

　　2、存货的计量与记录

　　3、存货的计划和管理

　　1）对各种存货要实行计划管理

　　2）按规定办理存货的收、发手续

　　3）妥善保管

　　4）对于委托外单位加工的存货管理

　　5）建立存货的稽核制度

　　（三）采用永续盘存制度

　　（四）健全实地盘点制度

　　（五）实施存货保险制度

　　（六）建立库存存货质量管理制度

　　1、存货的残损变质

　　2、存货的积压呆滞

　　（七）健全存货明细账制度

　　第三节

　　存货业务核算规程的设计

　　一、采购与付款业务核算规程的设计

　　（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：

　　采购业务凭证：

　　材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单

　　1、采购计划编制的步骤：

　　1）确定各种物资的需要量

　　2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额

　　3）编制采购申请计划表

　　2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同

　　1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货

　　2）设立供应合同备查簿或登记卡片

　　3、请购单：

　　4、收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）

　　采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”

　　5、收料溢缺报告单

　　6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等

　　（二）各种凭证传递程序的设计

　　1、指定专人填制有关凭证

　　2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

　　3、不相容职务分离

　　4、凭证传递要及时

　　（三）采购与付款业务处理程序的设计

　　主要包括：1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计

　　1、日常采购计划编制、合同签订程序设计

　　1）日常采购计划编制、合同签订处理程序

　　①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

　　②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同

　　③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

　　2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点

　　①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同

　　②会计部门参加采购合同的会签

　　2、临时采购申请程序设计

　　1）临时采购申请处理程序

　　①请购单位编制请购单交供应部门

　　②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购

　　③通知财会部门以备货款结算

　　2）临时采购申请流程的内部控制点

　　①临时采购必须经过授权批准才能办理

　　②会计部门监督临时采购计划的实施

　　3、材料采购、验货、付款程序设计

　　1）材料采购、验货、付款处理程序

　　①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位

　　②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

　　③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

　　④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

　　⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。

　　2）材料采购、验货、付款流程的控制点

　　①采购材料入库验收、记账与付款分离

　　②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款

　　③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对

　　4、退货及折让程序设计

　　1）退货及折让的业务处理程序

　　①由储存部门或用料部门填制“请购单”

　　②由采购部门填制“订购单”或其他契约

　　③由检验部门验收并编制验收报告

　　④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门

　　⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

　　⑥凭证移送出纳处付款

　　2）退货及折让流程的控制点

　　①退货及折让发生时，应由双方协商解决

　　②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据

　　③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

　　二、储存业务核算规程的设计

　　（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计

　　存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

　　1、领料登记表

　　1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料

　　2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门

　　2、限额领料单

　　1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料

　　2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

　　3、收发料汇总表：会计部门编制

　　1）

　　收料汇总表

　　2）发料汇总表

　　3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐

　　4、材料吊卡

　　5、盘点报告：定期、不定期

　　6、报废单

　　（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序

　　1、材料发料业务处理程序

　　1）材料发料程序

　　①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

　　②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门

　　③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报

　　④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表

　　2）材料发料业务处理流程的控制点

　　①材料领用审核、发放和记账分管

　　②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

　　2、委托加工材料发料程序

　　1）委托加工材料发料程序

　　①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

　　②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

　　③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

　　④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账

　　2）委托加工材料发料业务流程的控制点

　　①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

　　②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

　　3、委托加工材料完工验收、付款程序

　　1）委托加工材料完工验收、付款程序

　　①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单

　　②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门

　　③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账

　　④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

　　⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对

　　2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

　　①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性

　　②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单

　　③对加工费用进行审核

　　④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

　　4、低值易耗品发放程序

　　1）低值易耗品发放程序

　　①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门

　　②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放

　　③仓库发放后及时登记卡片

　　④通知供应部门和会计部门入账

　　2）低值易耗品发放业务控制点

　　①领用必须经过审批

　　②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理

　　③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

存货内部控制制度4

　　第一章

　　总则

　　第一条

　　为了加强公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

　　第二条

　　本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制度。

　　第三条

　　公司在存货购买、生产、销售过程中，至少应关注涉及存货管理的下列风险：

　　1、存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

　　2、存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。

　　3、请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。

　　4、验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。

　　5、存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。

　　6、存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。

　　第四条

　　公司在建立与实施存货内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：

　　1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

　　2、存货请购的事项应明确，请购的依据应充分适当。

　　3、存货管理控制流程应清晰严密，存货管理原则及程序应明确规范。

　　4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定。

　　第二章岗位分工及授权批准

　　第五条

　　公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括：

　　1、存货的请购、审批与执行。

　　2、存货的采购、验收与付款。

　　3、存货的保管与相关记录。

　　4、存货发出的申请、审批与记录。

　　5、存货退回的申请、审批与记录。

　　6、存货处置的申请、审批与记录。

　　第六条

　　公司应配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的'法律、政策及业务知识培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。

　　第七条

　　公司应对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。

　　第八条

　　审批人应根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。

　　第九条

　　公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应执行授权接触。

　　第十条

　　公司可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。

　　第三章请购与采购控制

　　第十一条公司应建立存货采购申请管理制度，明确请购部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

　　公司自行生产的产成品应按照成本费用有关规定，合理计算产品成本。

　　第十二条

　　公司应根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定原材料、在产品、产成品、库存商品、发出商品、受托代销商品等存货的比例。

　　第十三条

　　公司应指定专人逐日根据各种材料、商品的采购间隔期和当日材料、商品的库存量，分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料、商品需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存。

　　第十四条

　　公司确定采购时点、采购批量时，应考虑公司需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。

　　第十五条

　　公司应对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。公司应根据预算或采购计划办理采购手续，预算外或计划外采购需经严格审批。

　　公司应根据预算有关规定，结合本公司的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。

　　存货采购和审批程序应按照公司《内控号──采购业务》的有关规定执行。

　　第四章验收与保管控制

　　第十六条

　　公司应对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。

　　第十七条

　　外购存货入库前一般应经过下列验收程序：

　　1、检查订货合同协议、入库通知单、供货公司提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符。

　　2、对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致。

　　3、对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行。

　　4、对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货、换货或索赔。

　　5、对不经仓储直接投入生产、使用或销售的存货，应采取适当的方法进行检验。

　　第十八条

　　拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场或客户的外购存货，应采取适当方法办理出、入库手续。

　　第十九条

　　公司应建立存货保管制度，仓储部门应定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。公司应建立存货动态反馈制度，对入库后三个月内未动销的存货，应及时向存货管理部门的上一级主管部门进行报告。

　　1、因业务需要分设仓库时，应对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续。

　　2、应按仓储货物所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗、防爆和防变质等措施。

　　3、贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应实行严格审批制度。

　　4、公司应重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

　　第二十条

　　存货管理部门对入库的存货应建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录，应经有效授权批准。

　　第二十一条

　　对于已售产品(商品)退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品(商品)退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的产品(商品)进行验收。因产品(商品)质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理。对于劣质产品(商品)或在销售环节作过样品的产品(商品)，可以选择修复、报废等措施。

　　第二十二条

　　公司应根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放、商品存放要求等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。

　　第二十三条

　　存货采购应按照《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》的规定进行初始计量，正确核算存货采购成本。

　　第五章领用与发出控制

　　第二十四条

　　公司应建立严格的存货领用流程和制度，建立核准领料制。

　　第二十五条

　　公司存货发出流程和内控要求。

　　(一)存货发出控制程序

　　月度生产计划

　　其他相关计划

　　物料领用计划

　　领料申请

　　审批

　　配方管理

　　定额管理

　　是否批准

　　NOYES

　　记账

　　发料

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